Jak policzyć cło i VAT z Chin 2026: przykład i stawki

Wszystko zaczyna się od kodu CN

Wysokość cła nie zależy od tego, jak nazwiesz towar na fakturze, tylko od jego kodu CN: 8-cyfrowej pozycji Nomenklatury Scalonej (przy imporcie stosuje się 10-cyfrowy kod TARIC). Ten sam produkt zaklasyfikowany do sąsiedniej pozycji może mieć stawkę 0% albo kilkanaście procent, a do tego dochodzą środki antydumpingowe przypisane do konkretnych kodów.

Gdzie sprawdzisz klasyfikację i stawki:

• ISZTAR4: polska przeglądarka taryfowa Krajowej Administracji Skarbowej, po polsku, z aktualnymi stawkami i środkami.
• TARIC: unijna baza Komisji Europejskiej, przydatna do weryfikacji środków obowiązujących w całej UE.
• WIT (BTI): jeśli klasyfikacja jest sporna, możesz wystąpić o Wiążącą Informację Taryfową. Decyzja wiąże organy celne w całej UE przez 3 lata i zdejmuje z ciebie ryzyko dopłat po kontroli.

Praktyczna rada: poproś dostawcę o kod HS, którego używa przy eksporcie (pierwszych 6 cyfr jest wspólnych na całym świecie), ale nigdy nie przyjmuj go bezkrytycznie. Chiński eksporter nie odpowiada za twoją odprawę w UE. Krok po kroku, z przykładami pułapek klasyfikacji, opisujemy to w tekście o tym, jak sprawdzić kod CN towaru.

VAT przy imporcie: 23% i dwie ścieżki rozliczenia

Import towarów podlega VAT według stawki krajowej (najczęściej 23%). Podstawą opodatkowania jest wartość celna towaru powiększona o należne cło oraz koszty transportu i ubezpieczenia do pierwszego miejsca przeznaczenia w kraju. Masz dwie możliwości rozliczenia:

• Zapłata przy odprawie: VAT płacisz w terminie 10 dni od powiadomienia o długu celnym, a następnie odliczasz w pliku JPK jak zwykły podatek naliczony. Prosta ścieżka, ale mrozi gotówkę na tygodnie.
• Art. 33a ustawy o VAT: VAT należny i naliczony wykazujesz w tej samej deklaracji, więc kasowo wychodzisz na zero. Warunki to m.in. status czynnego podatnika VAT, brak zaległości w podatkach i składkach oraz dokonywanie zgłoszeń przez przedstawiciela celnego (bezpośredniego lub pośredniego). W praktyce ustawiasz to raz, z agencją celną, i korzystasz przy każdej odprawie. Dokumenty i kolejne kroki opisujemy w poradniku rozliczenie VAT importowego z art. 33a.

Procedura 4200: odprawa w innym kraju UE

Duża część polskiego importu z Chin wchodzi do UE przez Hamburg czy Rotterdam. W procedurze 4200 towar jest dopuszczany do obrotu w kraju portu ze zwolnieniem z tamtejszego VAT importowego, a następnie przemieszczany do Polski jako dostawa wewnątrzwspólnotowa; VAT rozliczasz w Polsce jako WNT, znów bez angażowania gotówki. Wymaga to zwykle przedstawiciela fiskalnego w kraju odprawy i poprawnego wykazania transakcji po obu stronach. Uwaga praktyczna: procedura 4200 jest też ulubionym narzędziem oszustw karuzelowych, więc organy p## Przesyłki do 150 EUR: od 1 lipca 2026 cło 3 EUR za pozycję

Do 30 czerwca 2026 r. przesyłki o wartości rzeczywistej do 150 EUR były zwolnione z cła (VAT był należny od pierwszego euro, często rozliczany przez platformę sprzedażową w systemie IOSS). Od 1 lipca 2026 r. to zwolnienie przy sprzedaży na odległość już nie działa. Rozporządzenie Rady (UE) 2026/382 z 11 lutego 2026 r. wprowadziło tymczasowe cło w stałej kwocie 3 EUR za pozycję w przesyłce o wartości do 150 EUR. Rozwiązanie obowiązuje do 1 lipca 2028 r., a potem do takich przesyłek mają być stosowane zwykłe stawki z taryfy celnej.

Co warto wiedzieć (stan na 28 września 2026, według wytycznych Komisji Europejskiej i komunikatu KAS):

• Liczy się pozycja taryfowa, a nie paczka. W przykładzie Komisji pięć takich samych koszulek w jednej przesyłce to 3 EUR, a koszulka i zegarek to 6 EUR. Poziom klasyfikacji zależy od rodzaju zgłoszenia celnego, więc ta sama paczka zgłoszona innym komunikatem może mieć inną liczbę pozycji.
• Dotyczy sprzedaży na odległość, czyli zakupów w sklepach i na platformach spoza UE, niezależnie od tego, czy VAT idzie przez IOSS. Cło rozlicza zgłaszający towar do odprawy.
• Od 1 listopada 2026 r. w zgłoszeniach takich przesyłek obowiązkowe są identyfikatory produktu.
• Osobna opłata manipulacyjna UE od małych przesyłek jest dopiero projektowana. Jej wysokość i data wejścia nie zostały jeszcze ustalone, więc nie wliczaj jej do kalkulacji jako pewnej.

Przy imporcie hurtowym w kontenerze wartość przesyłki i tak przekracza 150 EUR, więc płacisz cło według stawki z taryfy, jak opisaliśmy wyżej. Nowa zasada uderza przede wszystkim w model sprzedaży drobnych paczek prosto z Chin do klienta w Polsce.

oza UE, nie planuj go w oparciu o to zwolnienie w długim terminie.

EORI i dokumenty do odprawy

Przed pierwszą odprawą potrzebujesz numeru EORI: rejestracja jest bezpłatna i odbywa się przez platformę PUESC, zwykle w 1-3 dni robocze. Komplet dokumentów do zgłoszenia celnego to standardowo:

1. Faktura handlowa (commercial invoice) z warunkami Incoterms i wartością towaru.
2. Packing list ze szczegółami wagowo-ilościowymi.
3. Konosament (B/L) lub list przewozowy (kolejowy/lotniczy).
4. Świadectwo pochodzenia, jeśli jest wymagane lub korzystne.
5. Certyfikaty produktowe wymagane w UE (deklaracja zgodności, dokumentacja CE, karty charakterystyki dla chemii).
6. Potwierdzenie opłacenia frachtu i ubezpieczenia, jeśli wpływają na wartość celną.

Kontrola po odprawie: błędy mają długą pamięć

Zwolnienie towaru na granicy nie zamyka tematu. Organy celno-skarbowe mogą weryfikować zgłoszenia przez 3 lata od powstania długu celnego (a przy sprawach karnych skarbowych dłużej) i robią to coraz sprawniej, porównując wartości z bazami cen i danymi platform sprzedażowych. Najczęstsze ustalenia kontroli:

• Zaniżona wartość celna: faktura "obniżona" przez sprzedawcę, pominięte koszty frachtu albo nieujęte opłaty licencyjne i za wzornictwo, które też wchodzą do wartości celnej.
• Błędny kod CN: zwykle w stronę niższej stawki albo omijający środek antydumpingowy.
• Fałszywe pochodzenie: towar chiński zgłaszany jako np. wietnamski czy malezyjski dla ominięcia ceł.

Konsekwencje to dopłata cła i VAT z odsetkami, a przy winie umyślnej odpowiedzialność karna skarbowa. Ważne: przy zakupie na warunkach DDP albo przez pośrednika odpowiedzialność wobec organów i tak potrafi dosięgnąć odbiorcę towaru. Dlatego dokumentację każdej odprawy (zgłoszenie, faktury, dowody płatności, korespondencję o klasyfikacji) archiwizuj przez co najmniej 5 lat. Jeżeli przy dostawie DDP nie dostałeś żadnej faktury, osobno opisujemy, czy można wtedy legalnie sprzedawać towar.

Policzmy na przykładzie

Towar za 40 000 PLN (wartość na fakturze, FOB), fracht i ubezpieczenie do Polski 8 000 PLN, cło 6,5%:

• Wartość celna: 40 000 + 8 000 = 48 000 PLN
• Cło: 48 000 x 6,5% = 3 120 PLN
• Podstawa VAT: 48 000 + 3 120 = 51 120 PLN
• VAT 23%: 11 757,60 PLN (do odliczenia, jeśli jesteś czynnym podatnikiem)

Realny, nieodzyskiwalny koszt importowy to w tym przykładzie cło: 3 120 PLN, czyli 7,8% wartości towaru. Gdyby ten sam towar okazał się objęty antydumpingiem w wysokości 45%, doszłoby ponad 21 000 PLN cła dodatkowego i cała kalkulacja by się zawaliła. Taki rząd wielkości nie jest teoretyczny: potwierdzona stawka na opony samochodowe sięga 45,3%, a na ceramikę stołową 79%. Dlatego sprawdzenie środków antydumpingowych przed zamówieniem, a nie po przypłynięciu kontenera, jest bezwzględnym minimum.

Najczęstsze pytania

Jak obliczyć cło i VAT przy imporcie z Chin?

Cło liczysz od wartości celnej, czyli ceny towaru powiększonej o fracht i ubezpieczenie, według stawki przypisanej do kodu CN. VAT liczysz od wartości celnej powiększonej o cło. W przykładzie z tego tekstu towar za 40 000 PLN z frachtem 8 000 PLN i cłem 6,5% daje 3 120 PLN cła i 11 757,60 PLN VAT, który czynny podatnik odlicza.

Czy VAT z importu trzeba zapłacić przy odprawie?

Nie, jeśli rozliczasz go na zasadach art. 33a ustawy o VAT. Wtedy VAT należny i naliczony wykazujesz w tej samej deklaracji, więc kasowo wychodzisz na zero. Warunki to status czynnego podatnika VAT, brak zaległości w podatkach i składkach oraz zgłoszenia przez przedstawiciela celnego. Bez tego VAT płacisz w terminie 10 dni od powiadomienia o długu celnym.

Ile wynosi cło na towary z Chin?

Zwykle kilka procent. Elektronika użytkowa ma 0%, meble 0-2,7%, odzież około 12%, a obuwie 8-17%, ale stawkę zawsze sprawdzaj dla konkretnego kodu CN w ISZTAR4 albo TARIC. Znacznie drożej robi się przy cłach antydumpingowych, które na ceramikę stołową sięgają 79%, a na opony samochodowe 45,3%.

Jak sprawdzić, czy towar z Chin ma cło antydumpingowe?

Ustal ośmiocyfrowy kod CN i otwórz go w ISZTAR4, w sekcji środków dla Chin. Cło antydumpingowe i antysubsydyjne widać tam obok stawki podstawowej, razem z kodami dodatkowymi producentów. Sprawdź też postępowania w toku, bo od wszczęcia do ceł tymczasowych mija zwykle 7-8 miesięcy, a Komisja może zarządzić rejestrację importu.

Czy przy zakupie DDP muszę się martwić cłem i VAT?

Tak, w praktyce często tak. Przy zakupie na warunkach DDP albo przez pośrednika odpowiedzialność wobec organów potrafi dosięgnąć odbiorcę towaru, a organy mogą weryfikować zgłoszenie przez 3 lata od powstania długu celnego. Dlatego dokumentację każdej odprawy, czyli zgłoszenie, faktury i dowody płatności, archiwizuj przez co najmniej 5 lat.